Главная Мансарда и крыша Списание прямых расходов в 1с 8.3. Распределение косвенных расходов в "1С:Бухгалтерии". Порядок распределения косвенных расходов

Списание прямых расходов в 1с 8.3. Распределение косвенных расходов в "1С:Бухгалтерии". Порядок распределения косвенных расходов

Учет общепроизводственных расходов в 1С 8.3 ведется на счете 25 Общепроизводственные расходы, в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета . На этом счете собираются данные непосредственно связанные с производственным процессом, которые нельзя отнести на конкретный вид продукции и которые подлежат распределению:

В качестве примера можно привести операцию по аренде производственных помещений, созданную документом Поступление услуг. Посмотрим проводки, которые делает этот документ в программе 1С Бухгалтерия ред. 3.0. Общепроизводственные расходы в сумме 70 000 руб. учитываются проводкой Дт 25 Кт 60.01:

Как видно из проводки, аналитика по счету 25 ведется по:

подразделениям организации (Мастерская);
статьям затрат (Аренда производственных площадей).

В течение месяца суммы накапливаются на этом счете и в конце месяца накопленные расходы со счета 25 распределяются в дебет счетов 20, 23, 29.

Общепроизводственные расходы со счета 25 в программе 1С 8.3 распределяются пропорционально двум основным группам:

Номенклатурным группам (продукции);
Подразделениям.

Настройка распределения общепроизводственных расходов

Порядок распределения общепроизводственных расходов определяется в учетной политике предприятия. В программе 1С 8.3 Бухгалтерия создан специальный регистр Методы распределения косвенных расходов , где устанавливается порядок распределения общепроизводственных расходов. Находится данный регистр в разделе Главное – Учетная политика – вкладка Затраты – кнопка Косвенные расходы – гиперссылка Методы распределения косвенных расходов.

В поле База распределения указывается один из методов распределения расходов. В зависимости от способа по-разному происходит списание с 25 счета на 20 счет:

Вариант 1

Наиболее простой способ списания в 1С 8.3 – это Прямые затраты, когда распределение происходит пропорционально суммам прямых затрат, отраженных на счетах 20 и 23. Попробуем сделать закрытие месяца в 1С 8.3 и посмотрим какие получились проводки при таком способе списания:

Вариант 2

Согласно примеру укажем базу распределения – Плановая себестоимость выпуска. При таком способе в 1 8.3 рассчитываются весовые коэффициенты для каждой номенклатурной группы и подразделения. Попробуем сделать закрытие месяца в 1С 8.3 чтобы списать затраты, но получаем ошибку. В описании ошибки указано где проблема и что делать:

После ознакомления можно понять, что за этот месяц не указана Плановая себестоимость продукции. Создадим документ Отчет производства за смену:

Выполним операцию Закрытие месяца и проанализируем результат с помощью отчета Справка-расчет распределения косвенных расходов:

Сумма общепроизводственных расходов составила всего: 56 000,00 + 40 000,00 = 96 000,00 руб.
Коэффициент распределения = 56 000,00/96 000,00=0,583333; 40 000,00/96 000,00=0,4166567.
Распределено расходов всего: 60 000,00 + 10 000,00= 70 000,00 руб.
Сумма затрат* Коэффициент распределения:
По стульям: 60 000,00 * 0,583333 = 35 000,00 руб.;
По дверям: 60 000,00 * 0,4166567 = 25 000,00 руб.;
По стульям: 10 000,00 * 0,583333 = 5 833,33 руб.;
По дверям: 10 000,00 * 0,4166567 = 4 166,67 руб.:

Результат выполнения операции представлен в виде документа Регламентная операция. Посмотрим проводки и правильность сумм распределения в 1С 8.3:

Основные правила для правильного распределения:

Наличие базы распределения;
Наличие выпуска продукции;
Соответствие подразделений между счетами.

Способы решения проблемы закрытия 25 счета

Более подробно порядок закрытия 25 счета в 1С 8.3 рассмотрен

Способ 1. Проверка настроек закрытия 25 счета в соответствии с Учетной политикой

Очень важно отметить, что в программе 1С 8.3 может быть несколько совершенно разных закрытий 25 счета «оставленных» предыдущими бухгалтерами. При этом действовать в программе 1С 8.3 будет последний по дате. Типичная ситуация когда закрытие 25 счета происходит не так, как указано в методах распределения. Это связано с установленным критерием – отбором по дате.

Например, из экранной формы бухгалтер делает вывод, что базой распределения будут Прямые затраты:

Однако, если вызвать контекстное меню, выбрать Установить период и нажать на гиперссылку очистить период, то отражается другая база распределения:

Почему не закрываются 20 и 25 счет в конце месяца в 1С 8.3 рассмотрено , а также в следующем видео уроке:

Способ 2. Если нет базы распределения

Встречаются ситуации, когда нет базы распределения. В зависимости от метода распределения можно:

Создать документ реализации с суммой в 01 копейку (база по выручке);
Вручную с помощью Бухгалтерской операции закрыть 25 счет;
Пропустить операцию закрытие счетов 20,23,25,26 в этом месяце;
Воспользоваться документом Инвентаризация НЗП;

После этих действий повторить закрытия месяца. Более подробно что делать, если не указан способ распределения общепроизводственных расходов в 1С 8.3 смотрите в нашем видео уроке:

Косвенными считаются расходы, которые в силу особенностей их возникновения невозможно отнести ни к одной из существующих номенклатурных позиций. При этом они характерны для производства нескольких номенклатурных позиций. Сюда можно отнести траты на аренду производственных помещений, зарплаты административно-управленческого состава и так далее.

Для грамотного учета косвенных расходов от бухгалтера требуется не только провести их правильное отражение, но и предварительно провести правильную настройку учетной политики.

Первоначальные настройки учетной политики в 1С

Учетная политика. Через закладку «налог на прибыль» выставляется перечень трат, относимых к категории прямых, так как все остальные виды трат система автоматически будет классифицировать в качестве косвенных.
Здесь же отражается методика списания косвенных расходов. Их можно отнести на счет 90.08 (директ-костинг) или включать в показатели себестоимости выпускаемой продукции. Для второго варианта потребуется дополнительно база распределения.
Настраивается и способ распределения через раздел «Учетная политика» — «Затраты» — «Косвенные расходы» — «Методы распределения косвенных расходов».
Через раздел «Функциональность» — «Производство» активируется режим «Учет процессов производства и выпуска продукции».
Раздел «Параметры учета» — «Производство» позволяет установить учет затрат по подразделениям.

Два последних пункта из представленных необходимых для того, чтобы при оприходовании косвенных расходов указать подразделение.

Ниже представлены изображения создаваемых настроек учетной политики

Настройки программы в интерфейсе

Учетная политика организации

Методы определения прямых расходов производства в налоговом учете

Статьи затрат

После того, как учетная политика настроена, а обновлять настройки рекомендуется на ежегодной основе. Данные по прямым затратам система будет вносить в автоматическом режиме. При этом необходимо учесть, что после проведения настроек «Оплата труда» по статьям 20 и 23 будет считаться прямыми расходами, а для статей 25 и 26 уже косвенными.

Косвенные расходы в 1С

Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Включение функционала «Производство»

Настройка плановой цены

Отражение косвенных затрат в документах 1С

Для отражения косвенных расходов имеется достаточно большой ассортимент документов:

«Поступление товаров, услуг»
«Требование-накладная»
«Начисление зарплаты»
«Авансовый отчет»
«Списание материалов из эксплуатации»
«Списание товаров»

Кроме того, для этого существуют регламентированные операции «Списание расходов будущих периодов» и «Амортизация и износ основных средств».

В качестве примера можно привести вариант «Поступления товаров и услуг», одного из наиболее часто оформляемых документов.

В процессе заполнения данных требуется обратить внимание на следующие моменты:

Столбец «Счет учета» позволяет отражать счет, подразделение и счет затрат, выставляя их самостоятельно. Причем такая возможность существует только при условии правильных настроек программы.
С учетом того, что косвенные расходы распределяются в пропорции с показателями плановой себестоимости, она должна в обязательном порядке быть указана в документе «Установка цен номенклатуры».

Проводки по услугам за доставку

Закрытие счетов косвенных расходов в бухучете

После завершения регламентных операций по итогам месяца система формирует следующий набор проводок:

Проводки по косвенным затратам

Создание оборотно-сальдовой ведомости счета 26 позволяет увидеть, что за рассматриваемый период косвенные расходы полностью закрыты.

ОСВ по счету 26

Использование справки-отчета позволяет детализировать косвенные расходы по группам. Доступ к документу осуществляется через раздел «Операции» — «Закрытие периода» — «Справки-расчеты».

Справка-расчет списания косвенных расходов

В случае, если все операции выполнены правильно, в строке 040 Декларации по налогу на прибыль должна находиться сумма, идентичная значению, указанному в ОСВ по счету 26.

Предприятия, осуществляющие производственную деятельность, несут основные прямые производственные расходы, а также у них могут возникать общепроизводственные или общехозяйственные расходы. Если с прямыми расходами все относительно просто, они относятся непосредственно на выпущенную продукцию, работы, услуги (ПРУ), то общепроизводственные/общехозяйственные расходы необходимо распределять между видами ПРУ. Как это отразить в «1С:Бухгалтерия» 8.3 расскажем в нашей статье.

Формирование ОПР

Общепроизводственные расходы формируются на одноименном бухгалтерском счете 25. Формирование или начисление затрат осуществляется по дебету 25 счета. Кроме синтетического разреза на счете предусмотрены аналитические разрезы:

Подразделения;
Статьи затрат.

Накопленные общепроизводственные расходы можно проанализировать типовым стандартным бухгалтерским отчетом, например, «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»:

Ежемесячно общепроизводственные расходы разносятся на счет 20 «Основное производство». Счет 25 на конец месяца должен иметь нулевое сальдо.

На счете 20 также имеются аналитические разрезы:

Подразделения;
Номенклатурные группы;
Статьи затрат.

Накопленные расходы основного производства также анализируем через оборотно-сальдовую ведомость по счету:

Распределение 25 счета на 20 счет происходит между номенклатурными группами, где сосредоточены виды производимой ПРУ.

Методы распределения общепроизводственных расходов

Для разнесения расходов требуется установка базы разнесения или выбор метода разнесения. Установка методов производится в учетной политике организации:

Методы разнесения представляют собой записи в регистре сведений, которые устанавливаются для каждой организации:

Показанная на скриншоте запись регистра трактуется следующим образом: начиная с 01 июня 2018 года, в организации ООО «Праздник сладкоежки» затраты по счету 25 в разрезе любой статьи затрат и подразделения «Основное подразделение» разносятся пропорционально оплате труда. В качестве базы можно выбирать одно из предложенных типовых значений:

В зависимости от вида базы в регистре становятся доступными для заполнения другие необходимые поля. Например, для отдельных прямых статей необходимо указать их перечень с помощью подбора:

Как правило, в учетной политике предприятия устанавливается одна база для общепроизводственных затрат по всем статьям и по всем подразделениям. Для сокращения количества записей методы могут быть установлены сразу для всех статей и подразделений. Чтобы установить метод для всех статей единовременно, достаточно не заполнять в регистре сведений значение статьи затрат. Тот же принцип действует для счета затрат и подразделения организации.

Необходимо учесть, что система работает с методами распределения в порядке приоритетов. Наивысшим приоритетом обладает та запись, которая содержит более детализированную информацию.

Следующим важным параметром для разнесения общепроизводственных затрат является настройка перечня прямых расходов для налогового учета расходов по налогу на прибыль. Их перечень настраивается в разделе налогов и отчетов для конкретной организации:

Указанный перечень определяет виды статей затрат, которые не будут относиться к расходам текущего периода для целей налогообложения прибыли, а войдут в себестоимость ПРУ и могут быть оставлены в незавершенном производстве, если на предприятии имеет место длительный производственный процесс:

В нашем примере к прямым причисляются материальные траты, амортизирование и зарплата для всех подразделений и счетов затрат.

После выполнения или проверки корректности методов распределения переходим к непосредственному закрытию счета 25.

Закрытие выполняется через помощника, который доступен через «Операции-Закрытие периода», с учетом определенной последовательности действий:

В рассматриваемом примере все предшествующие операции выполнены. Можем принудительно выполнить операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25».

Для анализа проводок и разнесения косвенных затрат используем справку-расчет и отчет «Анализ счета»:

Видим, что на 25 счете было одно подразделение затрат – основное, и статьи затрат:

Взносы в ФСС от НС и ПЗ;
Оплата труда;
Прочие затраты;
Страховые взносы.

На счете 20 выпускались ПРУ по двум номенклатурным группам:

Продукция;
Переработка давальческого сырья.

База показывает сумму оплаты труда для расчета доли распределения затрат.

При разнесении между номенклатурными группами в алгоритме закрытия для каждой статьи трат и также каждого подразделения используется формула:

Сумма распределения по номенклатурным группам = Сумма ОПР * (Сумма базы по каждой номенклатурной группе/Сумма базы по всем номенклатурным группам).

Проверим расчет по основному подразделению и статье затрат «Оплата труда», которая составляет 60 000 руб.

По продукции база составляет 95 000 руб., по переработке – 70 000 руб.

Сумма распределения по продукции: 60 000 * (95 000/165 000) = 34 545, 45 руб.
Сумма распределения по переработке: 60 000 * (70/165 000) = 25 454, 55 руб.

Рассчитанные суммы аналогичны суммам в отчете «Анализ счета». Для остальных статей данный расчет также является корректным.

Проанализируем состояние распределения в налоговом учете на примере «Прочих затрат». Напомним, что эта статья не является прямой, значит, она причисляется к тратам настоящего времени и в налоговом учете должна быть списана на счет 90, а не на счет 20 как в бухгалтерском.

Отчетом «Анализ счета» убеждаемся в корректности расчета:

На 20 счет сумма 75 000 руб. отнесена как временные разницы, на 90 счет как временные разницы с минусом и как налоговый учет с плюсом. Таким образом, соблюдается принцип налогового учета БУ = НУ + ПР + ВР. Между номенклатурными группами затраты ОПР распределились в полном соответствии с базой разнесения.

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов реализовано в «1С:Бухгалтерия 8.3» аналогичными методами. Все перечисленные особенности применимы и для общехозяйственных трат.

», ноябрь 2017

Как у начинающих, так и у опытных пользователей возникают вопросы по поводу закрытия 20, 23,25,26 счетов. На примере программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, рассмотрим, какие необходимо сделать настройки, чтобы затратные счета ежемесячно закрывались корректно.

Настройка учетной политики

Учетная политика организации создается в программе ежегодно, вместе с ней заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.

На скриншоте видно, что имеется возможность установить две галочки:

«Выпуск продукции» - должен стоять у тех организаций, которые занимаются производством.

«Выполнение работ, оказание услуг заказчикам » – должен стоять у организаций, которые специализируются на оказании производственных услуг.

Если ни одна из этих настроек не будет выбрана, то подразумевается, что в программе ведется организации торговой направленности – «купили – продали» - ничего не будет производиться и не будет оказываться никаких услуг, следовательно, счет в деятельности такой организации вообще не будет использоваться.

Строим деревянный дом. Информационный портал